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Impuesto sobre la renta de las personas físicas

En el año 2015 entra en vigor la ley de IRPF 5/2014 de 20 de abril con una base y tipos realmente reducidos que hacen del Principat, una de las mejores jurisdicciones donde radicarse.

Criterios para determinar la residencia fiscal

Criterios muy similares a los establecidos en le ley de IRPF española:

  • Criterio de permanencia: más de 183 días en Andorra
  • Criterio de intereses vitales: núcleo familiar situado en Andorra
  • Centro de intereses económicos situado en Andorra

Convenio de doble imposición entre Andorra y España

El CDI establece en su artículo 4º que cuando una persona física sea residente de ambos Estados, su situación se resolverá de la siguiente forma:

  1. Se le considerará residente exclusivamente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tuviera una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se la considerará residente exclusivamente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales)
  2. Si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se le considerará residente exclusivamente del Estado donde viva habitualmente
  3. Si viviera habitualmente en los dos Estados, o no lo hiciera en ninguno de ellos, se la considerará residente exclusivamente del Estado del que sea nacional.
  4. Si fuera nacional de ambos Estados, o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados contratantes resolverán de común acuerdo.

Rentas clave en el IRPF

Las rentas se incluyen en el impuesto a través de dos grandes grupos:

  1. BASE GENERAL: Rentas del trabajo, rentas de actividades y rentas inmobiliarias
  2. BASE DEL AHORRO: Rentas de capital mobiliario y ganancias y pérdidas de capital

El mínimo personal y familiar es de 24.000 euros. En caso de que el cónyuge no trabaje, el mínimo es de 40.000 euros.

BASE GENERAL. Tramos y tipos impositivos
Hasta 24.000 euros 0%
De 24.000 euros a 40.000 euros 5%
Más de 40.000 euros 10%
BASE DEL AHORRO. Tramos y tipos impositivos
Hasta 3.000 euros 0%
Más de 3.000 euros 10%
Base del ahorro. Rentas sujetas, no sujetas y exentas
Plusvalías por c/v en IIC

 

Plusvalías por c/v de acciones

 

NO

Exentas si la participación es inferior al 25%, o si excede, si se han mantenido 10 años
Reparto de rendimientos de IIC NO Están exentos
Rendimientos de Deuda Pública andorrana NO Exentos
Renta fija

Dividendos extranjeros o ETs

 

 

 

SI

Tributan los intereses y plusvalías por c/v. En la práctica la tributación será nula o mínima ya que la retención en la fuente será casi siempre superior al 10%
Intereses de depósitos, cuentas corrientes,etc… SI exentos

La legislación andorrana establece que toda persona extranjera que trabaje en el país, debe obtener un permiso de trabajo.

Los permisos de residencia y trabajo en Andorra están sujetos a contingentes, por lo que hay una limitación por áreas y profesiones.