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L'impôt de sortie, ou les difficultés fiscales liées à la sortie d'Espagne

IMPÔT DE SORTIE


La taxe de sortie (EXIT TAX) taxe les personnes fortunées qui veulent quitter l'Espagne.

Elle affectera :

  • les personnes, espagnoles ou étrangères, qui souhaitent déplacer leur résidence habituelle hors d'Espagne et qui ont résidé au moins 10 ans au cours des 15 dernières années
  • lorsqu'ils détiennent des actions ou des participations d'une valeur marchande supérieure à
  • lorsqu'ils détiennent une participation de plus de 25 % dans une entité d'une valeur supérieure à

Comment cela les affecte-t-il ?

Ces personnes devront payer la différence entre la valeur d'acquisition de ces actions ou participations et la valeur marchande qu'elles ont au moment où elles quittent l'Espagne, même si elles n'ont pas été vendues. Ils devront payer jusqu'à 23% de ces plus-values non réalisées.

Ainsi, par exemple, un citoyen français qui vit à Barcelone depuis 12 ans et qui décide de partir aux États-Unis en 2017 en ayant des actions (plus de 25 %) d'une société française évaluées à 2 500 000 euros (il aura dû les déclarer au Trésor espagnol avec le modèle 720) qu'il a acquises pour 500 000 euros, devra payer 460 000 euros (2 000 000×23 %) rien que pour quitter l'Espagne, même s'il conserve sa part.

Non applicable en cas de changement de résidence dans un autre État de l'UE ou de l'EEE

Si le changement de résidence a lieu dans un autre État de l'Union européenne (ou de l'Espace économique européen avec lequel il existe un échange effectif d'informations fiscales), la taxe de sortie ne devra pas être payée. À cette fin, il sera nécessaire d'informer les autorités fiscales espagnoles de la plus-value, de l'État auquel elle est transférée et d'autres informations (adresse et ses variations, maintien des titres, etc.).

Toutefois, la taxe de sortie devra être payée si, dans les 10 ans suivant le départ d'Espagne, les titres sont vendus, ou si l'UE ou l'EEE sont quittés, ou si les obligations de communication ne sont pas remplies.

Elle n'est pas non plus versée si le changement de résidence est temporaire

Le paiement est différé si le changement de résidence est pour des raisons professionnelles vers un pays ou un territoire qui n'est pas un paradis fiscal, et pour une période maximale de 5 ans (qui peut être prolongée jusqu'à 5 ans supplémentaires). Dans tous les cas, l'administration fiscale exigera des garanties pour ce report, telles que des garanties bancaires ou des cautions.

Le paiement sera également différé s'il s'agit d'un détachement temporaire pour toute autre raison dans un pays ou un territoire ayant signé avec l'Espagne une convention de double imposition avec échange d'informations, mais jusqu'à un maximum de 5 ans et toujours avec des garanties.

Si vous rentrez en Espagne dans ces délais et sans avoir vendu les titres, la dette sera éteinte. Sinon, vous devrez payer.

De même, si une personne qui a quitté l'Espagne et a payé la taxe de sortie acquiert à nouveau la résidence en Espagne sans avoir vendu les titres pour lesquels elle a payé, elle peut demander le remboursement de la taxe payée.